Купил квартиру? Получи имущественный вычет

Читатели часто задают вопросы, касающиеся предоставления налогоплательщикам имущественного вычета при приобретении или строительстве жилья. За консультацией мы обратились к заместителю начальника Инспекции ФНС России по Октябрьскому административному округу Омска Владимиру Борисовичу Поюнову.

Налоговое законодательство Российской Федерации предусматривает налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц для тех, кто получает доходы, облагаемые по ставке 13%. Рассмотрим особенности порядка предоставления имущественных налоговых вычетов при приобретении, строительстве жилья.

Согласно статье 220 Налогового кодекса РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

В статье 220 НК РФ перечислены расходы, которые покупатели и застройщики могут включить в имущественный вычет, связанный со строительством или приобретением жилого дома (долей в нем).

В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли (долей) в нем могут включаться:
расходы на разработку проектно-сметной документации;
расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
расходы на приобретение жилого дома, в том числе неоконченного строительства;
расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться:
расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
расходы на приобретение отделочных материалов;
расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты.

Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику только при наличии его письменного заявления, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам. Другими документами, которые предоставляются налогоплательщиком – физическим лицом, являются:

при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе оконченного строительством) или долей в нем – документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или доли в нем;
при приобретении квартиры, долей в ней или прав на квартиру в строящемся доме – договор о приобретении квартиры, долей в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры, долей в ней налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или доли в ней.

Необходимо отметить, что при приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного согласно пп. 1 п.1 ст. 220 НК РФ, распределяется между совладельцами в соответствии с их долями собственности либо их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).

Повторное предоставление физическому лицу имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Для предоставления имущественного налогового вычета вместе с заполненной декларацией формы 3-НДФЛ налогоплательщику необходимо предоставить в Инспекцию Федеральной Налоговой Службы по месту его прописки следующий пакет документов:

– оригиналы справок о сумме полученного дохода и удержанного налога на доходы физических лиц от всех источников выплаты (в редакции Приказов ФНС России, Минфина Российской Федерации, утверждающих форму справки за соответствующий налоговый период);
договор купли-продажи жилья или инвестиционный договор на строительство жилого дома или квартиры, договор на строительство жилья, договор переуступки права требования и др. (оригинал и копию);

Стоит отметить, что в соответствии с изменениями, внесенными федеральным законом от 27.07.2006 №144-ФЗ, в перечень объектов, при приобретении которых предоставляется имущественный налоговый вычет, включены комнаты.
– платежные документы (копии и оригиналы), подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком за жилье (расписки, если сделка совершена между физическими лицами), квитанции к приходным кассовым ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца, накладные и другие документы);

– документы, подтверждающие право собственности на момент заявления вычета на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру (оригинал и копию свидетельства о государственной регистрации права собственности или иные документы) – по правоотношениям, возникшим до 01.01.2005;

– документы, подтверждающие право собственности (оригиналы и копии) на жилой дом или долю (доли) в нем при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей в нем) – по правоотношениям, возникшим с 01.01.2005:

– акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней, (оригиналы и копии) при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме – по правоотношениям, возникшим с 01.01.2005;

– договор ипотеки (если таковой заключался), заключенный с кредитной организацией (оригинал и копию), – по правоотношениям, возникшим до 01.01.2005;

– целевой кредитный договор или договор займа, договор ипотеки (если таковые заключались), заключенные с кредитными или иными организациями (оригинал и копию), – по правоотношениям, возникшим с 01.01.2005;

– платежные документы (оригиналы и копии), свидетельствующие об уплате процентов по целевому кредитному договору или договору займа, ипотечному договору;

– письменное заявление (соглашение) о договоренности участников сделки о распределении размера имущественного налогового вычета между совладельцами собственности на квартиру, жилой дом при приобретении имущества в общую совместную собственность;

– заявление о предоставлении имущественного налогового вычета по установленной форме;

– заявление о возврате налога на доходы физических лиц с указанием реквизитов счета, на который следует перечислить денежные средства, по установленной форме;
иные документы, необходимые для получения имущественного вычета.

Журнал «Недвижимость» № 5 (648) от 4 февраля 2008 г.